لوائح المحتوى الاقتصادي في الإمارات

ما هي لوائح المحتوى الاقتصادي؟

صدرت لوائح المحتوى الاقتصادي (ESR) في الإمارات عام 2019 (المرسوم بقانون الاتحادي رقم 57 لسنة 2020 وتعديلاته) امتثالاً لمتطلبات منظمة OECD والاتحاد الأوروبي التي تُلزم الشركات التي تدّعي الاستفادة من المزايا الضريبية الإماراتية بإثبات ممارستها لنشاط اقتصادي حقيقي في الإمارات — لا مجرد وجود "صوري" على الورق.

تسري ESR على الشركات المرخَّصة في الإمارات (البر الرئيسي والمناطق الحرة) التي تمارس واحداً أو أكثر من 9 أنشطة ذات صلة. يتعيّن على هذه الشركات:

1. ممارسة أنشطتها الجوهرية المُدرَّة للدخل (CIGA) داخل الإمارات
2. إدارة شركتها والإشراف عليها من الإمارات
3. الحفاظ على عدد كافٍ من الموظفين والمقرات والنفقات التشغيلية داخل الإمارات

تواجه الشركات التي تمارس نشاطاً ذا صلة وتخفق في اجتياز اختبار المحتوى الاقتصادي غراماتٍ متصاعدة، وفي نهاية المطاف تبادلَ المعلومات مع السلطات الضريبية الأجنبية.

الأنشطة الـ9 ذات الصلة

معظم الشركات في الإمارات لا تمارس أياً من هذه الأنشطة. غير أن الشركات التي تمارسها — لا سيما الشركات القابضة ومالكو الملكية الفكرية وكيانات المقرات الإقليمية والمركبات التمويلية — فالامتثال لـ ESR بالنسبة لها أمر بالغ الأهمية.

متطلبات الامتثال لـ ESR

لاجتياز اختبار المحتوى الاقتصادي، يجب على كيانك في الإمارات إثبات ما يلي:

معيار "الكافي" نسبي — يتطلب كيان مقر إقليمي دولي كبير جوهراً أكبر مما تتطلبه شركة ملكية فكرية قابضة صغيرة.

غرامات ESR

تجعل غرامة الإخفاق في السنة الثانية البالغة AED 400,000 والتهديد بالتبادل التلقائي للمعلومات مع السلطات الضريبية الأجنبية الامتثالَ لـ ESR مسألةً جدية لإدارة المخاطر.

خدماتنا في ESR

تقييم ESR

نراجع أنشطة شركتك في الإمارات ومصادر دخلها وهيكلها لنُحدّد:

• ما إذا كانت شركتك تمارس أياً من الأنشطة ذات الصلة
• في حال كونها ضمن النطاق، ما إذا كنت تستطيع اجتياز اختبار المحتوى الاقتصادي بمستوى جوهرك الحالي
• في حال كونها خارج النطاق، نوثّق أساس استنتاجك

معظم الشركات في الإمارات خارج نطاق ESR. تقييم سريع من فريقنا يُؤكّد ذلك لأغراض التقديم.

تقديم إخطار ESR

يتعيّن على جميع الكيانات في الإمارات — سواء كانت ضمن النطاق أو خارجه — تقديم إخطار ESR سنوي عبر بوابة وزارة المالية يُعلن فيه عن وضعها في ESR. يُفضي الإخفاق في التقديم إلى غرامة قدرها AED 20,000.

نُعدّ إخطار ESR ونُقدّمه:

• بيانات الكيان وتصنيف النشاط
• تحديد النشاط ذي الصلة (ضمن النطاق / خارج النطاق)
• في حال كونه ضمن النطاق: معلومات الجوهر الأولية
• التقديم عبر بوابة وزارة المالية قبل الموعد النهائي

الموعد النهائي: عادةً 6 أشهر بعد نهاية السنة المالية (تواصل معنا لتأكيد موعد نهاية سنتك المالية المحددة).

تقديم تقرير ESR

بالنسبة للكيانات الضمن النطاق (التي تمارس نشاطاً ذا صلة)، يجب أيضاً تقديم تقرير ESR كامل سنوياً يُثبت:

• الموظفون: العدد والمؤهلات والوقت المُخصَّص لـ CIGA
• المقرات: عنوان المكتب والمساحة والملاءمة
• النفقات: التكاليف التشغيلية في الإمارات
• CIGA المُنجَزة: الأنشطة المحددة المُنفَّذة في الإمارات
• الإدارة: محاضر اجتماعات مجلس الإدارة والموقع وسجلات الحضور

نُعدّ تقرير ESR ونُقدّمه مع الوثائق الداعمة الكاملة.

استشارات تعزيز الجوهر

إذا كان كيانك الضمن النطاق مُعرَّضاً لخطر الإخفاق في اختبار المحتوى الاقتصادي، نُقدّم المشورة بشأن الإجراءات العملية لبناء الجوهر:

• استراتيجية التوظيف — متطلبات الموظفين المحليين حسب نوع النشاط
• حوكمة مجلس الإدارة — هيكلة اجتماعات المجلس لضمان الحضور الإماراتي المتوافق مع الامتثال
• المساحة المكتبية — الحد الأدنى للمساحة والنوع حسب النشاط
• إعادة الهيكلة التشغيلية — نقل وظائف صنع القرار الحقيقية إلى الإمارات
• الاستعانة بمصادر خارجية لـ CIGA — الاستعانة قانونياً بمزودي خدمات في الإمارات للقيام بـ CIGA (مسموح به في ظروف معينة)

الاعتراض على الغرامات

إذا تلقّيت إشعاراً بغرامة ESR، نُعدّ ونُقدّم اعتراضاً رسمياً إلى جهة الترخيص المعنية. تشمل أسباب الاعتراض:

• تصنيف النشاط خطأً بوصفه نشاطاً ذا صلة
• اجتياز اختبار المحتوى الاقتصادي فعلياً (خطأ في التوثيق)
• عيوب إجرائية في إشعار الغرامة
• عذر معقول للتقديم المتأخر

التفاعل بين ESR وضريبة الشركات

ESR وضريبة الشركات نظامان منفصلان لكنهما وثيقا الصلة. متطلبات الجوهر ذاتها المهمة لـ ESR تُؤثّر أيضاً على مواقف ضريبة الشركات — لا سيما لكيانات المناطق الحرة التي تدّعي وضع شخص المنطقة الحرة المؤهَّل QFZP. ندير الأمرين معاً لضمان موقف متسق ومتوافق.

الأسئلة الشائعة

شركتي مجرد شركة قابضة — هل تسري عليها ESR؟ نعم — فئة الشركة القابضة هي أحد الأنشطة الـ9 ذات الصلة. الشركات القابضة في الإمارات (البر الرئيسي أو المناطق الحرة) التي تمتلك حصصاً في كيانات أجنبية ضمن النطاق. غير أن الشركات القابضة البحتة تخضع لـ "اختبار جوهر مخفَّف" يشترط: لا موظفين أو مقرات تتجاوز ما هو ضروري للاحتفاظ بالحصص؛ والإدارة والسيطرة في الإمارات.

شركتي لا يوجد فيها موظفون وتمتلك فقط مكتباً مرناً — هل يمكنها اجتياز ESR؟ للشركة القابضة البحتة، قد يكتفي اختبار الجوهر المخفَّف بالحد الأدنى من الحضور الفعلي. أما للأنشطة الأخرى ذات الصلة (الملكية الفكرية، والمقار الإقليمية، والتمويل)، فيُستلزم حضور أكثر جوهرية. نُقيّم وضعك المحدد.

هل تحتاج شركات المناطق الحرة للامتثال لـ ESR؟ نعم — تسري ESR على جميع الكيانات المرخَّصة في الإمارات سواء كانت في البر الرئيسي أو المناطق الحرة. يشمل ذلك DMCC وJAFZA وDAFZA وIFZA وجميع المناطق الحرة الأخرى.

ما الفرق بين إخطار ESR وتقرير ESR؟ يجب على كل كيان في الإمارات تقديم إخطار ESR (سواء كان ضمن النطاق أم لا). فقط الكيانات الضمن النطاق (التي تمارس نشاطاً ذا صلة) مُلزَمة أيضاً بتقديم تقرير ESR يُثبت جوهرها. نتولى كليهما.

شركتنا تحقق دخلاً استثمارياً سلبياً — هل يُعدّ هذا نشاطاً ذا صلة؟ يتوقف ذلك على النوع. أرباح الأسهم من الاستثمارات في حقوق الملكية الخاصة بشركة قابضة تندرج ضمن نشاط الشركة القابضة ذي الصلة. دخل الفائدة من قرض لشركة تابعة يندرج ضمن نشاط التأجير التمويلي. دخل الإتاوات من طرف ذي صلة يندرج ضمن نشاط الملكية الفكرية. نُقيّم تكوين دخلك.

مكتب 225، مكاتب عود ميثاء، مدينة دبي للرعاية الصحية +971 50 380 7565 | support@hashmibusinessconsultant.com